多年來，不少跨國公司將利潤轉(zhuǎn)移到低稅收國家，在交稅這件事情上獲益。為此，多國之間一直就全球統(tǒng)一的最低企業(yè)稅進行討論。現(xiàn)在，七國集團(G7)就全球最低企業(yè)稅達成了一致，全球化的稅收體系或?qū)⒂纱私ⅰ５@也意味著，大多數(shù)公司不再擁有“避稅天堂”。

至少15%

G7版最低企業(yè)稅靴子落地。當?shù)貢r間周六，G7財長會議就全球最低企業(yè)稅達成協(xié)議，同意對跨國公司征收至少15%的稅。

對G7國家來說，15%的最低稅率遠低于其目前水平。根據(jù)稅收基金會的數(shù)據(jù)，2020年，法國、德國、意大利、日本、英國的企業(yè)稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

“七國集團財長作出了一個重要的、前所未有的承諾”，美國財政部長耶倫稱，這個決定為實現(xiàn)最少15%的全球最低稅提供了巨大的動力。耶倫表示，全球最低稅將結(jié)束各國的低稅收競爭，能為企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，有利于全球經(jīng)濟繁榮。

全球最低稅率的概念最早是由經(jīng)合組織提出的，不過在今年以前并未引起太多關(guān)注。在此之前，許多跨國企業(yè)通常會遷往低稅率國家，從而避免繳更高的稅。

拜登政府上臺以后，力推多項大規(guī)模經(jīng)濟刺激法案，并且主張通過向富人征稅來籌集資金。但為了防止跨國公司遷往海外避稅，耶倫今年4月向二十國集團(G20)呼吁，在全球設(shè)立最低稅避免“逐底競爭”。

在中國社會科學(xué)院美國研究所助理研究員楊水清看來，美國提出“全球最低企業(yè)稅”是和拜登政府的加稅政策緊密相關(guān)的。拜登加稅后，美國國內(nèi)最低稅率不再，企業(yè)的投資也就沒有了競爭優(yōu)勢，企業(yè)肯定會紛紛想方設(shè)法轉(zhuǎn)移來避稅。

雖然耶倫稱此舉是為了創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，但分析人士普遍認為，鼓動設(shè)定全球最低企業(yè)稅率的背后，是防止美國企業(yè)將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到海外，彌補拜登政府試圖提高美國企業(yè)稅率可能給美國帶來的“損失”。

“逐底競爭”

事實上，在過去幾十年間，美國和其他國家普遍都在降低稅率以吸引企業(yè)投資，部分經(jīng)濟學(xué)家認為這一趨勢是破壞性的“逐底競爭”。

逐底競爭，即一些國家試圖通過降低稅率來吸引跨國公司業(yè)務(wù)，從而超越彼此的稅收。過去40年間，全球工業(yè)化國家大幅削減了企業(yè)稅?？鐕緞t越來越多地將利潤存入海外的避稅天堂，盡管那里幾乎沒有實際經(jīng)濟活動發(fā)生。

而自2017年美國前總統(tǒng)特朗普稅改，將企業(yè)稅稅率從35%大幅下調(diào)至21%以來，這場競爭愈演愈烈。僅去年一年，全球就有包括法國在內(nèi)的9個國家降低了企業(yè)稅稅率。

根據(jù)美國智庫稅務(wù)基金的數(shù)據(jù)顯示，1980年全球平均企業(yè)稅率約為40%，到2020年已降至約23%。加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟學(xué)家祖克曼等人指出，2017年全球跨國公司賺取的利潤中，約40%(超7000億美元)被藏在避稅天堂。

據(jù)聯(lián)合國估計，跨國公司轉(zhuǎn)移利潤導(dǎo)致各國政府每年損失的稅收高達5000億-6000億美元。

不過現(xiàn)在，這種情況可能要結(jié)束了。雖然諸多細節(jié)仍有待敲定，但本次G7財長會議所達成的協(xié)議，意味著未來大公司的避稅難度可能將大幅增加。一位美國官員對此表示，曾經(jīng)的避稅天堂未來或?qū)⒊袎骸?/p>

科技巨頭微軟就是一個典型的例子。它在愛爾蘭的子公司去年的利潤接近3150億美元，但卻沒有繳納企業(yè)所得稅，因為該公司被注冊成是“百慕大稅收居民”，而百慕大是不征收公司稅的。

此前，美國參議院就微軟公司使用Round Island One和其他愛爾蘭子公司為手段，減少其在美國或其他地方可能應(yīng)繳稅收一事，對微軟和愛爾蘭進行了調(diào)查。

英國《衛(wèi)報》報道指出，微軟、亞馬遜、Facebook、谷歌母公司Alphabet、Netflix以及蘋果公司被指控在過去10年里少繳了960億美元的稅款，低于它們在年度財務(wù)報告中所引用的數(shù)字。

《衛(wèi)報》還稱，這些公司一共繳納了2190億美元的所得稅，但這僅占其總收入的3.6%。研究人員表示，這些公司故意將收入轉(zhuǎn)移到低稅收地區(qū)，以減少納稅。

德國財政部長肖爾茨在一份聲明中表示，“這對稅收公正和團結(jié)來說是非常好的消息，對全世界的避稅天堂來說是壞消息”，企業(yè)無法再逃避其納稅義務(wù)。

細節(jié)待定

目前，該協(xié)議并未明確規(guī)定哪些企業(yè)將受到約束，只是籠統(tǒng)地提到了“規(guī)模最大、利潤最豐厚的跨國企業(yè)”。不過路透有報道稱，全球最低稅率將只對世界上最大和收入最多的100家企業(yè)征收。這意味著，對于Facebook、亞馬遜、谷歌等美國科技巨頭來說，它們預(yù)計將在業(yè)務(wù)運營的國家繳納更多稅款。

在最新的稅率協(xié)議達成后，有不少公司都作出了回應(yīng)。Facebook全球事務(wù)副總裁尼克·克萊格上周六發(fā)推表示，公司“長期以來一直呼吁改革全球稅收規(guī)則，我們歡迎七國集團取得的重要進展”。

“我們希望國際稅收改革進程能夠成功，并認識到這可能意味著Facebook將在不同的地方繳納更多的稅。”他寫道。

亞馬遜發(fā)言人稱：“我們相信，由經(jīng)合組織主導(dǎo)的創(chuàng)造多邊解決方案的進程將有助于實現(xiàn)國際稅收體系的穩(wěn)定。而G7最新達成的協(xié)議標志著朝著實現(xiàn)這一目標邁出了可喜的一步。”

此外，谷歌發(fā)言人則稱，“強烈”支持更新國際稅收規(guī)則。

盡管規(guī)定了最低公司稅，但政府仍然可以根據(jù)各國的情況，設(shè)定他們想要的任何當?shù)毓径惵?。但如果公司在特定國家支付較低的稅率，那么企業(yè)所在地的政府可以要求其將稅收“補足”至最低稅率，從而消除轉(zhuǎn)移利潤的優(yōu)勢。

法國經(jīng)濟部長布魯諾·勒梅爾已經(jīng)表示：“15%的公司稅最低稅率是一個起點，法國將在未來幾個月爭取盡可能高的稅率。”法國智庫預(yù)估，最低稅率將給法國帶來43億歐元的財政收入。

而這項協(xié)議的推進或許仍需要一些時間。楊水清指出，目前只是七國達成了統(tǒng)一，但之后往G20、包括經(jīng)合組織推進都需要其他國家的同意。而經(jīng)合組織成員國就包括愛爾蘭等稅率較低的國家。

據(jù)愛爾蘭美國商會的數(shù)據(jù)，愛爾蘭以12.5%的企業(yè)稅吸引了數(shù)百家美國企業(yè)，這些公司僅在愛爾蘭就投資了4440億美元。多年來，愛爾蘭一直抵制歐盟將其稅收規(guī)則統(tǒng)一，同時也是為數(shù)不多的對此次最低公司稅協(xié)議持保留意見的國家。

還有分析人士指出，設(shè)定一個各國普遍認可的最低稅率標準邁出了全球稅收改革最重要的一步。不過仍然有很多問題需要解決，包括決定如何征稅，以及對哪些跨國公司征稅的指標。目前歐洲各國政府對大型科技公司征收數(shù)字服務(wù)稅保持開放，美國則希望在達成全球稅收協(xié)議后立即取消這些數(shù)字稅。

關(guān)鍵詞： 紅線 跨國公司 避稅 最低稅率