經(jīng)過(guò)8年談判，全球最低企業(yè)稅率終于要板上釘釘了。當(dāng)?shù)貢r(shí)間7月10日，二十國(guó)集團(tuán)(G20)財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)第三次會(huì)議在意大利威尼斯閉幕，并發(fā)布公報(bào)稱，已就更穩(wěn)定、更公平的國(guó)際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。各方的意向已經(jīng)明確了，消滅“避稅天堂”，結(jié)束逐底競(jìng)爭(zhēng)，但距離形成有約束力的法律，仍然有不少阻力。

132個(gè)國(guó)家加入

7月9日-10日，G20財(cái)政部長(zhǎng)和中央銀行行長(zhǎng)在意大利北部城市威尼斯舉行了為期兩天的會(huì)議。這是G20今年以來(lái)舉行的第三次財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議，也是新冠疫情暴發(fā)以來(lái)首次舉行面對(duì)面會(huì)議。

各國(guó)代表討論了全球經(jīng)濟(jì)和健康、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、向綠色可持續(xù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)過(guò)渡等問(wèn)題，其中，最引人注目的議題為推進(jìn)全球稅制改革，為跨國(guó)企業(yè)設(shè)定全球最低稅率。

會(huì)后發(fā)布的公報(bào)指出，G20支持跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)重新分配、設(shè)置全球最低公司稅率等措施，并呼吁更多國(guó)家未來(lái)加入磋商。根據(jù)此前磋商，擬定中的最低公司稅率為15%，目前已有132個(gè)國(guó)家加入?yún)f(xié)議。

作為G20輪值主席國(guó)意大利經(jīng)濟(jì)和財(cái)政部長(zhǎng),達(dá)尼埃萊·佛朗哥在會(huì)后舉行的記者會(huì)上表示，與會(huì)者對(duì)國(guó)際稅收結(jié)構(gòu)兩大支柱的關(guān)鍵內(nèi)容表示支持，即跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配以及實(shí)施有效的全球最低企業(yè)稅率。各國(guó)達(dá)成的共識(shí)將有助于在未來(lái)若干年使國(guó)際稅收體制趨于穩(wěn)定。

國(guó)際稅收體系改革經(jīng)歷多年談判，本月初由經(jīng)合組織(OECD)協(xié)調(diào)形成雙支柱方案。“支柱一”是把跨國(guó)企業(yè)的一些稅收權(quán)利重新分配到其有業(yè)務(wù)活動(dòng)和賺取利潤(rùn)的市場(chǎng)，而不管公司是否有實(shí)體存在。

“支柱二”則是通過(guò)設(shè)立全球最低公司稅率來(lái)管控各國(guó)之間的財(cái)稅競(jìng)爭(zhēng)。此前，七國(guó)集團(tuán)成員國(guó)曾達(dá)成協(xié)議，支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%。

OECD指出，“支柱一”預(yù)計(jì)將會(huì)在各個(gè)國(guó)家和地區(qū)間重新分配每年約1000億美元的收入，至于“支柱二”，如果將這一稅率設(shè)置為15%，那么在全球?qū)用婷磕昴軌蚨喈a(chǎn)生約1500億美元的稅收。此外，國(guó)際稅收制度的穩(wěn)定和納稅人、稅收管理機(jī)構(gòu)的稅收確定性增加也會(huì)帶來(lái)額外的好處。

終結(jié)“避稅天堂”

長(zhǎng)期以來(lái)，全球主要經(jīng)濟(jì)體將低企業(yè)稅率作為吸引國(guó)際投資、擴(kuò)大本地企業(yè)規(guī)模和就業(yè)率的重要手段，甚至展開(kāi)“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。

中國(guó)銀行研究院發(fā)布的一份研報(bào)顯示，2001年至今，全球平均企業(yè)稅率由27%降至20.2%。無(wú)論是G20集團(tuán)、OECD經(jīng)濟(jì)體還是非OECD經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢(shì)，其中OECD經(jīng)濟(jì)體下降幅度最大，降幅為7.88個(gè)百分點(diǎn);非OECD成員國(guó)降幅較小，降幅為6.23個(gè)百分點(diǎn);G20成員國(guó)降幅為6.92個(gè)百分點(diǎn)。

從國(guó)別情況看，代表性的國(guó)家企業(yè)稅率均保持下降趨勢(shì)。其中美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體企業(yè)稅率下行趨勢(shì)較中國(guó)、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體更明顯，愛(ài)爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。

加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)學(xué)家祖克曼等人指出，2017年全球跨國(guó)公司賺取的利潤(rùn)中，約40%(超7000億美元)被藏在避稅天堂。

數(shù)據(jù)顯示，2020年企業(yè)稅率低于15%的國(guó)家包括塞浦路斯(12.5%)、愛(ài)爾蘭(12.5%)、吉爾吉斯斯坦(10%)、卡塔爾(10%)、匈牙利(9%)，以及澤西島、開(kāi)曼群島和英屬維京群島等稅率為0的避風(fēng)港。

正是由于全球企業(yè)稅率長(zhǎng)期下降，以至于國(guó)家間出現(xiàn)了“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，給跨國(guó)公司避稅活動(dòng)帶來(lái)極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟(jì)體從中受益，但多數(shù)國(guó)家和地區(qū)顯著受損。據(jù)聯(lián)合國(guó)估算，每年全球各國(guó)因跨國(guó)公司利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為損失的稅收達(dá)到5000億-6000億美元。

早在今年4月，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫在G20財(cái)長(zhǎng)會(huì)議上，建議將全球最低企業(yè)稅統(tǒng)一為21%。到了之后的G7財(cái)長(zhǎng)會(huì)議，這一數(shù)字又被下調(diào)為15%，以降低方案通過(guò)的難度。

即便如此，目前仍有部分國(guó)家反對(duì)或尚未加入這一稅收改革協(xié)議框架，包括愛(ài)爾蘭、愛(ài)沙尼亞、匈牙利、巴巴多斯、圣文森特和格林納丁斯等。

以愛(ài)爾蘭為例，其以12.5%的公司稅率吸引了數(shù)百家美國(guó)企業(yè)，這些公司僅在愛(ài)爾蘭就投資了4440億美元。而實(shí)施最低企業(yè)稅率后，愛(ài)爾蘭的吸引力無(wú)疑將會(huì)降低。

英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》稱，到10月羅馬峰會(huì)前，G20將敦促所有不愿意接受全球最低稅率協(xié)議的國(guó)家讓步。

科技巨頭受傷

除了對(duì)避稅天堂的影響之外，規(guī)模大、利潤(rùn)高的跨國(guó)巨頭企業(yè)無(wú)疑將受到明顯沖擊。

標(biāo)準(zhǔn)普爾全球情報(bào)公司的數(shù)據(jù)顯示，過(guò)去5年里，市值最大的100家公司中，每年都有24到36家公司的實(shí)際稅率低于15%。這些公司包括蘋(píng)果公司、沙特阿拉伯石油公司和伯克希爾·哈撒韋公司等巨頭。

以微軟為例，據(jù)英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》報(bào)道稱，微軟在愛(ài)爾蘭的子公司Round Island One在2020年創(chuàng)造了近3150億美元(約2萬(wàn)億元人民幣)的利潤(rùn)，幾乎相當(dāng)于愛(ài)爾蘭GDP的3/4，卻因?yàn)樵诎倌酱笞?cè)而沒(méi)有繳稅。百慕大不征收企業(yè)所得稅。

另外，標(biāo)準(zhǔn)普爾的數(shù)據(jù)顯示，此前5年，蘋(píng)果申報(bào)的稅率在16%至26%之間，但在2016年，歐盟委員會(huì)命令蘋(píng)果向愛(ài)爾蘭補(bǔ)繳130億歐元的稅款，原因是蘋(píng)果獲得了據(jù)稱非法的低稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致2014年的稅率僅為0.005%。Facebook則報(bào)告稱，截至2020年12月30日的財(cái)年，其實(shí)際稅率為12.2%。

在此背景下，美國(guó)許多國(guó)會(huì)議員擔(dān)心這些改革可能會(huì)損害美國(guó)公司的競(jìng)爭(zhēng)力。歐洲國(guó)家希望美國(guó)率先行動(dòng)，美國(guó)則希望法國(guó)、英國(guó)等國(guó)立即撤銷它們針對(duì)硅谷公司開(kāi)征的“數(shù)字服務(wù)稅”。經(jīng)合組織估計(jì)，由征稅問(wèn)題所引發(fā)的貿(mào)易戰(zhàn)可能使全球GDP減少超過(guò)1%。

不過(guò)，相較于要多繳的稅，據(jù)高盛分析，15%的最低稅率對(duì)標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)成分股盈利公司而言，只會(huì)帶來(lái)很小的收益阻力。

如果一切按計(jì)劃進(jìn)行，新的稅收規(guī)定應(yīng)在2023年底前在全球范圍內(nèi)轉(zhuǎn)化為具有約束力的立法。不過(guò)，如《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》所言，這也只是第一步，要真正達(dá)成全球性的協(xié)議還有一段路要走。最終統(tǒng)一最低稅率以什么樣的形式實(shí)施?稅基是多大?稅額如何在不同國(guó)家之間分配?這些都是達(dá)成立法之前需要解決的問(wèn)題。

此外，一些機(jī)構(gòu)還譴責(zé)這一協(xié)議缺乏雄心。Oxfam不平等政策負(fù)責(zé)人Max Lawson就表示，協(xié)議把門(mén)檻設(shè)得太低，以至于很多公司都可以跨過(guò)它。

關(guān)鍵詞： 全球稅改 避稅天堂 逐底競(jìng)爭(zhēng) 約束力