2022年11月17日，英國財(cái)政大臣杰里米?亨特發(fā)表了他的“秋天聲明”。在他的開場白里，亨特表示為了應(yīng)對(duì)全球前所未有的阻力，他將專注于穩(wěn)定、發(fā)展和公共服務(wù)。

個(gè)人稅 Personal taxes

從2023年4月6日開始，45%的個(gè)人所得稅加成稅率適用門檻將會(huì)從年收入15萬英鎊降至年收入12.514萬英鎊。針對(duì)個(gè)人收入免稅額、基礎(chǔ)稅率的適用門檻、國家保險(xiǎn)供款（National Insurance Contribution，NIC）i各類門檻、遺產(chǎn)稅和養(yǎng)老金免稅額ii等的現(xiàn)行稅法規(guī)定將再延續(xù)兩年，直至2028年4月。

(相關(guān)資料圖)

自2023年4月起，股息分紅收入年度免稅額將從現(xiàn)行的2000英鎊降至1000英鎊，并進(jìn)一步自2024年4月起降至500英鎊。在同一時(shí)期（即自2023年4月起），資本利得收入的年度免稅額將從現(xiàn)行的1.23萬英鎊降至6000英鎊，并自2024年4月起進(jìn)一步降至3000英鎊。資本利得收入的申報(bào)起點(diǎn)固定在5萬英鎊，2023年4月起不再變化。

從資本利得稅的角度出發(fā)，采用一種反避稅的新措施，即將以英國公司股權(quán)交換非英國公司權(quán)益后所獲得的資本利得視同為屬于英國境內(nèi)的收入。這一措施針對(duì)同時(shí)在英國公司和非英國公司均持有重大權(quán)益的個(gè)人納稅人，且權(quán)益的交換行為發(fā)生在2022年11月17日或之后。此規(guī)定無視交換交易的發(fā)生，要求個(gè)人納稅人按原有的持權(quán)比例對(duì)股息分紅和資本利得進(jìn)行納稅。

印花稅 Stamp taxes

2022年9月政府宣布了印花稅征稅門檻調(diào)整，該調(diào)整是臨時(shí)的，有效期至2025年3月31日。豪宅年費(fèi)（The Annual Tax on Enveloped Dwellings，ATED）將在2023至2024財(cái)年內(nèi)受到9月居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（Consumer Price Index，CPI）的影響而提升。此稅種的征稅對(duì)象主要是擁有價(jià)值50萬英鎊以上住房的企業(yè)iii。

企業(yè)稅 Business taxes

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移支柱二規(guī)則將于2023年12月31日或之后開始的財(cái)年執(zhí)行。相關(guān)規(guī)則包括：

?收入納入規(guī)則（Income Inclusion Rule，IRR）將要求總部設(shè)在英國的大型跨國企業(yè)集團(tuán)繳納補(bǔ)足稅，前提是這些企業(yè)集團(tuán)的境外所得稅有效稅率低于15%；

?合格國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax，QDMTT）將要求大型跨國企業(yè)集團(tuán)支付補(bǔ)足稅，前提是這些企業(yè)在英國境內(nèi)繳納所得稅的有效稅率低于15%。

收入納入規(guī)則和合格國內(nèi)最低補(bǔ)足稅都將適用于在英國有經(jīng)營活動(dòng)且全球年?duì)I收超過7.5億英鎊的大型跨國集團(tuán)。

英國政府還有意向采納低稅支付規(guī)則（Undertaxed Profits Rule，UTPR），實(shí)施時(shí)間不早于2024年12月31日或之后的財(cái)年。

自2023年4月起，對(duì)于中小企業(yè)來說，研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠將通過兩種手段加以平衡，一是研發(fā)費(fèi)稅收抵免額（Research & Development Expenditure Credit，RDEC）,二是中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅收減免（Research & Development Tax Relief）。這兩種手段所涉及的稅率不同，計(jì)算方法也不完全相同。

“額外的銀行公司稅”的變化也被確認(rèn)，這意味著從2023年4月起，銀行利潤超過1億英鎊的部分將要按3%的稅率繳納額外的所得稅。

同樣已經(jīng)被確認(rèn)的是，自2023年4月起，利潤轉(zhuǎn)移稅（Diverted Profits Tax）的稅率將從25%上升到31%，以保證此稅率比正常的企業(yè)所得稅稅率高出6%。

年度資本性支出扣除（稅務(wù)折舊）保持在“永久固定”的100萬英鎊，也就是說，上至100萬英鎊的合規(guī)的資本性支出可以在當(dāng)期完全按稅務(wù)折舊扣除iv。

其他稅種 Other taxes

英國政府還將重新定奪投資區(qū)計(jì)劃，目的是利用這個(gè)計(jì)劃來鎖定并支持為數(shù)不多的、最具增長潛力的知識(shí)密集型投資區(qū)域。而現(xiàn)有的某些曾被看好的區(qū)域?qū)⒉粫?huì)納入考慮范圍。

財(cái)政大臣已確認(rèn)將保持現(xiàn)行的增值稅申報(bào)注冊門檻8.5萬英鎊和停止申報(bào)門檻8.3萬英鎊，并將其從2024年4月1日再延續(xù)兩年。

英國政府已經(jīng)決定不執(zhí)行線上銷售稅（Online Sales Tax），歸因于此稅種執(zhí)行起來非常復(fù)雜，而且會(huì)在不同的業(yè)務(wù)模式下產(chǎn)生意外不公平結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。

為減輕生產(chǎn)企業(yè)的成本壓力，英國政府將在2年里對(duì)100多種商品免征關(guān)稅。

特別感謝Richard Johnston先生和Rebecca McKavanagh女士對(duì)此文的支持。Richard先生和Rebecca女士都是安永全球網(wǎng)絡(luò)下亞太區(qū)專注于英國稅務(wù)的專業(yè)人士。此外，亦特別感謝趙煒（Winona Zhao）女士對(duì)此文英文原文的翻譯。

注：

i.更多內(nèi)容請參考 National Insurance: introduction: Overview - GOV.UK，或咨詢您的稅務(wù)顧問。

ii.更多內(nèi)容請參考 Income Tax rates and Personal Allowances : Current rates and allowances - GOV.UK，或咨詢您的稅務(wù)顧問。

iii.更多內(nèi)容請參考 Annual Tax on Enveloped Dwellings - GOV.UK，或咨詢您的稅務(wù)顧問。

iv.更多內(nèi)容請參考 Claim capital allowances: Overview - GOV.UK，或咨詢您的稅務(wù)顧問。

本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律或其他專業(yè)意見。請向您的顧問獲取具體意見。

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