引言

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近期越來越多的美股上市公司開始尋求在香港市場二次上市或雙重上市的機(jī)會，在美國市場普遍適用由美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（FASB）制定的美國公認(rèn)會計(jì)原則（US GAAP），而在香港市場普遍適用由香港會計(jì)師公會（HKICPA）制定的香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（HKFRS）。雖然針對部分常見交易，兩套準(zhǔn)則采用相同或較為相似的一般原則及會計(jì)處理方式，但因公司性質(zhì)、交易細(xì)節(jié)、一般原則的解讀、行業(yè)慣例及會計(jì)政策選擇的不同使得兩套準(zhǔn)則仍存在一些差異。

因此，安永專業(yè)業(yè)務(wù)部“專家說”系列文章將按照會計(jì)領(lǐng)域概述US GAAP和HKFRS之間的相似之處以及當(dāng)前實(shí)務(wù)中最常見的差異，旨在幫助使用者深入了解、識別并調(diào)節(jié)相關(guān)差異。本期討論的會計(jì)領(lǐng)域?yàn)樗枚?、?zhǔn)備和或有事項(xiàng)以及期后事項(xiàng)和持續(xù)經(jīng)營。

所得稅

相似之處

根據(jù)《會計(jì)準(zhǔn)則匯編740：所得稅》（ASC 740）和《香港會計(jì)準(zhǔn)則第12號——所得稅》（HKAS 12），無論是對財(cái)務(wù)報(bào)告還是稅務(wù)報(bào)告，公司應(yīng)使用資產(chǎn)負(fù)債表法對已確認(rèn)的事項(xiàng)的當(dāng)前和預(yù)期未來稅務(wù)影響（即，遞延所得稅）進(jìn)行會計(jì)處理。US GAAP和HKFRS均規(guī)定，在購買日因不可抵扣商譽(yù)或財(cái)務(wù)報(bào)告商譽(yù)超過稅法商譽(yù)的可抵稅商譽(yù)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。此外，當(dāng)期直接計(jì)入權(quán)益項(xiàng)目的稅務(wù)影響直接分?jǐn)傊翙?quán)益。US GAAP和HKFRS均不允許對遞延所得稅進(jìn)行折現(xiàn)。

重大差異

01. 計(jì)稅基礎(chǔ)

US GAAP

對于大多數(shù)資產(chǎn)和負(fù)債，計(jì)稅基礎(chǔ)（tax basis）是根據(jù)稅法規(guī)定，納稅申報(bào)中確定的計(jì)稅基礎(chǔ)。管理層意圖不會影響計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。

當(dāng)存在不確定的稅務(wù)狀況時(shí)，該金額按照ASC 740-10-25確定（請參考下文“不確定的稅務(wù)狀況” US GAAP部分）。

HKFRS

計(jì)稅基礎(chǔ)（tax basis）即為HKFRS中的計(jì)稅基礎(chǔ)（tax base）。管理層意圖結(jié)算或收回賬面金額的方式會影響計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。

當(dāng)存在不確定的稅務(wù)處理時(shí)，會根據(jù)《香港財(cái)務(wù)報(bào)告解釋公告第23號——所得稅處理的不確定性》（HK(IFRIC) – Int 23）進(jìn)行確定。

02. 不確定的稅務(wù)狀況

US GAAP

ASC 740-10-25要求采用兩步法進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。首先對根據(jù)稅務(wù)狀況“多半可能”維持的稅務(wù)優(yōu)惠予以確認(rèn)。其次，待確認(rèn)的稅務(wù)優(yōu)惠金額基于最終結(jié)算時(shí)實(shí)現(xiàn)概率超過50%的稅務(wù)優(yōu)惠的最大金額確定。

不確定的稅務(wù)狀況的計(jì)量單元是基于公司編制并支持納稅申報(bào)表中申報(bào)的金額及考慮其預(yù)計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中將采用的方法所在的層面確定。

HKFRS

HK(IFRIC) – Int 23澄清，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能（與US GAAP下的“多半可能”類似）接受稅務(wù)處理的不確定性時(shí)，根據(jù)用于或計(jì)劃用于所得稅申報(bào)的稅務(wù)處理確定應(yīng)稅利潤或損失。

當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)并非很可能接受稅務(wù)處理的不確定性時(shí)，公司將使用期望值或“最可能發(fā)生金額” 方法來反映不確定性對每種不確定稅務(wù)處理的影響，這取決于哪種方法能更好地預(yù)測不確定性的解決。

如何考慮稅務(wù)處理的不確定性取決于上述哪種方法能更好地預(yù)測不確定性的解決。

03. 合并集團(tuán)內(nèi)的公司間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的所得稅

US GAAP

針對合并集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)讓或出售存貨而產(chǎn)生的公司間利潤，轉(zhuǎn)出方支付的所得稅費(fèi)用在合并時(shí)進(jìn)行遞延，即已支付稅款確認(rèn)為預(yù)付資產(chǎn)。US GAAP禁止因公司間出售或轉(zhuǎn)讓存貨而導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)增加從而確認(rèn)遞延所得稅。當(dāng)存貨出售給合并集團(tuán)以外的一方時(shí)，確認(rèn)公司間銷售或轉(zhuǎn)讓存貨的所得稅影響。

US GAAP要求對公司間出售和轉(zhuǎn)讓除存貨以外的資產(chǎn)的當(dāng)期和遞延所得稅影響于發(fā)生出售或轉(zhuǎn)讓當(dāng)期在利潤表中確認(rèn)為所得稅費(fèi)用（收益）。

HKFRS

HKFRS要求就公司間利潤所支付的所得稅在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并要求對留存在合并集團(tuán)內(nèi)的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異考慮遞延所得稅。

04. 遞延所得稅初始確認(rèn)豁免

US GAAP

HKFRS中存在的初始確認(rèn)豁免在US GAAP下通常不適用。

HKFRS

如果存在以下情況，則不對初始確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅影響進(jìn)行確認(rèn)：（1）相關(guān)金額不是企業(yè)合并產(chǎn)生的，（2）發(fā)生時(shí)，該交易既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)稅利潤（例如，收購不可作稅務(wù)抵扣資產(chǎn)）以及（3）（2023年1月1日開始的財(cái)年采用HKAS 12修訂后）在交易發(fā)生時(shí)，不產(chǎn)生相等的應(yīng)納稅和可抵扣暫時(shí)性差異。這稱為初始確認(rèn)豁免。

05. 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

US GAAP

全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但單獨(dú)確認(rèn)的估值備抵將資產(chǎn)減少至多半可能實(shí)現(xiàn)的金額。

HKFRS

只有在應(yīng)稅利潤很可能（即，多半可能）用來抵扣可扣除的暫時(shí)性差異/未使用的稅收損失和稅收抵免時(shí)，才可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。不單獨(dú)確認(rèn)估值備抵。

06. 遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)算

US GAAP

必須使用截至資產(chǎn)負(fù)債表日已頒布的稅率。

HKFRS

必須使用截至資產(chǎn)負(fù)債表日已頒布或“實(shí)質(zhì)上已頒布”的稅率。

07. 在子公司或合營企業(yè)的投資產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債（通常指外部基礎(chǔ)差異）的確認(rèn)

US GAAP

US GAAP要求對子公司或境外合營企業(yè)的長期投資產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，除非永續(xù)經(jīng)營使得暫時(shí)性差異不在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，否則需要確認(rèn)。US GAAP還要求對境內(nèi)子公司的投資確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，除非公司能夠以免稅方式收回投資并預(yù)期使用該方式。

HKFRS

如果公司能夠控制暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能（即，多半可能）不會轉(zhuǎn)回，則在HKFRS下無需確認(rèn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。

準(zhǔn)備和或有事項(xiàng)

相似之處

《香港會計(jì)準(zhǔn)則第37號——準(zhǔn)備、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)》（HKAS 37） 提供了有關(guān)準(zhǔn)備和或有事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的整體指引。雖然US GAAP中無一項(xiàng)專門針對此領(lǐng)域的同等準(zhǔn)則，但《會計(jì)準(zhǔn)則匯編450：或有事項(xiàng)》（ASC 450）及若干其他準(zhǔn)則（例如，《會計(jì)準(zhǔn)則匯編410：資產(chǎn)棄置義務(wù)》（ASC 410）；《會計(jì)準(zhǔn)則匯編420：退出或處置成本義務(wù)》（ASC 420））均探討了特定類型的準(zhǔn)備和或有事項(xiàng)。此外，F(xiàn)ASB的兩份非權(quán)威概念公告（《財(cái)務(wù)會計(jì)概念公告第5號——企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)和計(jì)量》（CON 5）和《財(cái)務(wù)會計(jì)概念公告第6號——財(cái)務(wù)報(bào)表要素》（CON6））的指引和HKAS 37中的具體確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)類似，盡管兩者對“可能“的定義有所不同。US GAAP 和HKFRS均要求基于發(fā)生概率確認(rèn)損失。二者均禁止對于未來經(jīng)營活動相關(guān)的成本計(jì)提準(zhǔn)備。此外，兩套準(zhǔn)則還要求對發(fā)生概率較低但不符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的或有負(fù)債進(jìn)行披露。

重大差異

01. 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

US GAAP

必須在“很可能”的情況下確認(rèn)損失。US GAAP將“很可能”定義為“一個(gè)或多個(gè)未來事項(xiàng)有可能發(fā)生”。

HKFRS

必須在“很可能”的情況下確認(rèn)損失。HKFRS將“很可能”定義為“多半可能”。此定義的標(biāo)準(zhǔn)低于US GAAP中的標(biāo)準(zhǔn)。

02. 準(zhǔn)備的折現(xiàn)

US GAAP

在負(fù)債金額和支付時(shí)間可確定（即，考慮ASC 410-30下的環(huán)境責(zé)任指引）或在公允價(jià)值義務(wù)（例如，ASC 410-20下的資產(chǎn)棄置義務(wù)）的情況下，可將準(zhǔn)備折現(xiàn)。使用的折現(xiàn)率取決于準(zhǔn)備的性質(zhì)。

但是，當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和負(fù)債特定風(fēng)險(xiǎn)。

HKFRS

應(yīng)結(jié)合貨幣時(shí)間價(jià)值，以結(jié)算或轉(zhuǎn)讓義務(wù)的估計(jì)金額確認(rèn)準(zhǔn)備（如重大）。所使用的折現(xiàn)率應(yīng)為稅前折現(xiàn)率，并反映當(dāng)前市場對貨幣時(shí)間價(jià)值的評估，及支出最佳估計(jì)數(shù)中尚未反映的負(fù)債的特有風(fēng)險(xiǎn)。隨時(shí)間的推移而增加的準(zhǔn)備確認(rèn)為利息費(fèi)用。

03. 準(zhǔn)備的計(jì)量——可能結(jié)果的范圍

US GAAP

應(yīng)計(jì)提可能結(jié)果范圍內(nèi)的最可能發(fā)生結(jié)果。當(dāng)不存在多半可能發(fā)生的結(jié)果時(shí)，應(yīng)計(jì)提結(jié)果范圍內(nèi)的最小金額。

HKFRS

應(yīng)計(jì)提對結(jié)算或轉(zhuǎn)移義務(wù)金額的最佳估計(jì)。對于保修費(fèi)用等大量正在計(jì)量的項(xiàng)目，最佳估計(jì)通常為期望值，但在連續(xù)范圍內(nèi)的任意兩點(diǎn)的可能性一樣的情況下，還可能使用該范圍內(nèi)的中間點(diǎn)。

單一義務(wù)的最佳估計(jì)可能是最可能發(fā)生結(jié)果，但仍應(yīng)考慮其他可能結(jié)果。

04. 重組成本

US GAAP

根據(jù)ASC 420，如果管理層已承諾實(shí)施退出計(jì)劃，則應(yīng)檢查各類型的成本，以確定確認(rèn)的時(shí)間。一次性福利安排下的職工非自愿離職成本應(yīng)在未來服務(wù)期間內(nèi)確認(rèn)，或在無需未來服務(wù)的情況下立即確認(rèn)。其他退出成本（例如，在合同期限結(jié)束前終止合同的成本，在合同的剩余期限內(nèi)會繼續(xù)發(fā)生，而不會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益）在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用。

HKFRS

如果管理層對詳細(xì)的退出計(jì)劃負(fù)有法律或推定義務(wù)，則HKAS 37的一般規(guī)定適用。由于HKAS 37關(guān)注退出計(jì)劃整體，而不是關(guān)注該計(jì)劃的各個(gè)成本組成部分，因此HKAS 37下的成本確認(rèn)時(shí)間要早于US GAAP。

05. 虧損合同

US GAAP

US GAAP通常不允許在待執(zhí)行合同上記錄損失，除非有特定會計(jì)準(zhǔn)則要求?？梢杂涗洿祟悳?zhǔn)備的情況通常僅限于重組（或其他退出活動）或企業(yè)合并。

HKFRS

HKAS 37要求在合同被視為虧損時(shí)記錄準(zhǔn)備金。虧損合同是履行合同義務(wù)不可避免的費(fèi)用超過預(yù)期獲得的經(jīng)濟(jì)利益的合同。合同不可避免的費(fèi)用反映了退出該合同的最低凈成本，即為了履行該合同發(fā)生的成本與不履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。

期后事項(xiàng)與持續(xù)經(jīng)營

相似之處

雖然《會計(jì)準(zhǔn)則匯編855：期后事項(xiàng)》（ASC 855）和《香港會計(jì)準(zhǔn)則第10號——報(bào)告期后事項(xiàng)》（HKAS 10）在術(shù)語上存在一些差異，但對期后事項(xiàng)采取的會計(jì)處理大致類似。如果在期后事項(xiàng)期間發(fā)生的事項(xiàng)可以提供在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況的額外證據(jù)，則通常會引起對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整。如果資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的事項(xiàng)與資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況相關(guān)，則通常不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，但為避免財(cái)務(wù)報(bào)表造成誤導(dǎo)，有必要在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露。

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是根據(jù)《會計(jì)準(zhǔn)則匯編205-40：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)——持續(xù)經(jīng)營》（ASC 205-40）和《香港會計(jì)準(zhǔn)則第1號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》（HKAS 1）時(shí)使用的基本原則。根據(jù)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，公司通常被視為在可預(yù)見的未來持續(xù)經(jīng)營，既沒有意圖也沒有必要清算、停止經(jīng)營或者根據(jù)法規(guī)尋求債權(quán)人保護(hù)。持續(xù)經(jīng)營的公司是指有能力在正常經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償負(fù)債的公司。

US GAAP和HKFRS均明確要求管理層評估公司的持續(xù)經(jīng)營能力。當(dāng)事件和情況引發(fā)對公司的持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮（US GAAP下的概念），或當(dāng)與事件或情況相關(guān)的重大不確定性引起對公司的持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮（HKFRS下的概念）時(shí)，根據(jù)US GAAP和HKFRS，必須披露這些事件和情況。

即使存在這些相似之處，仍存在一些應(yīng)用差異，論述如下。

重大差異

01. 必須開始對期后事項(xiàng)進(jìn)行評估的日期

US GAAP

對于美國證券交易委員會（“SEC”）注冊公司，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露評估期后事項(xiàng)的日期。非SEC注冊公司則必須披露其評估期后事項(xiàng)的日期，以及該日期是否為財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布日或財(cái)務(wù)報(bào)表可供發(fā)布日。

HKFRS

對財(cái)務(wù)報(bào)表“授權(quán)發(fā)布”日止的期后事項(xiàng)進(jìn)行評估。授權(quán)程序可能不同，具體取決于主體的公司治理結(jié)構(gòu)和法定要求。

主體必須披露財(cái)務(wù)報(bào)表授權(quán)發(fā)布日（即，評估期后事項(xiàng)的日期）、進(jìn)行授權(quán)的人員以及主體的所有者或其他人是否有權(quán)在發(fā)布后對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修訂。

02. 財(cái)務(wù)報(bào)表的重新發(fā)布

US GAAP

如果重新發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表，可能已經(jīng)發(fā)生了需要在重新發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露的事項(xiàng)或交易，以避免誤導(dǎo)。然而，主體不應(yīng)該確認(rèn)從財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布或可供發(fā)布到財(cái)務(wù)報(bào)表重新發(fā)布之間發(fā)生的事件，除非該調(diào)整是US GAAP或監(jiān)管的要求（如拆股、終止經(jīng)營、或追溯采用新會計(jì)準(zhǔn)則）。

對于SEC注冊公司，不需要在重新發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表中披露評估期后事項(xiàng)的日期。

SEC注冊公司，則必須在重新發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表中披露其在已經(jīng)發(fā)布或可供發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表及修訂財(cái)務(wù)報(bào)表（即，僅出于更正差錯(cuò)或追溯應(yīng)用US GAAP的目的而修訂的財(cái)務(wù)報(bào)表）中評估期后事項(xiàng)的日期。

HKFRS

HKAS 10未專門探討財(cái)務(wù)報(bào)表重新發(fā)布的事宜， 且僅確認(rèn)了一個(gè)期后事項(xiàng)進(jìn)行評估的日期（即財(cái)務(wù)報(bào)表的授權(quán)發(fā)布日，重新發(fā)布亦是如此）。因此，僅有一個(gè)與評估期后事項(xiàng)相關(guān)的日期需要披露，且主體可以在重新發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在期后調(diào)整事項(xiàng)。

如果由于期后調(diào)整事項(xiàng)或差錯(cuò)更正導(dǎo)致重新發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表，則應(yīng)披露授權(quán)重新發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

HKAS 10未具體探討原發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表未撤回時(shí)，在上市材料中重新發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)， 但重新發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表按照監(jiān)管要求或者以補(bǔ)充信息的形式或者在上市材料中以對原發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表的重新列報(bào)的形式提供。

03. 持續(xù)經(jīng)營評估

US GAAP

管理層必須評估是否存在自財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布日起一年內(nèi)（或自財(cái)務(wù)報(bào)表可供發(fā)布日起一年內(nèi)，如適用）整體上對主體的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況和事件。

管理層的評估基于已知的相關(guān)情況和事件，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布日是合理可知的。

此外，如果在考慮了管理層的計(jì)劃后，對一個(gè)主體持續(xù)經(jīng)營能力的實(shí)質(zhì)性懷疑由于考慮了管理層的計(jì)劃而得到緩解，則需要進(jìn)行增量披露。

HKFRS

評估持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)時(shí)，管理層應(yīng)考慮所有可獲得的關(guān)于未來的信息，未來指至少但不限于自報(bào)告期末（即，資產(chǎn)負(fù)債表日）起12個(gè)月。

盡管根據(jù)HKAS 1中沒有具體的披露要求，當(dāng)對一個(gè)主體持續(xù)經(jīng)營能力的實(shí)質(zhì)性懷疑因考慮管理層的計(jì)劃而得到緩解時(shí)，主體應(yīng)考慮HKAS 1.25中的披露要求。

供稿人介紹

陶宗懷女士是安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司稅務(wù)會計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)部的合伙人，已有超過15年的客戶服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。她為上市跨國公司客戶提供的服務(wù)主要包括：對財(cái)務(wù)報(bào)表中所得稅的會計(jì)處理及披露提供建議；審閱公司內(nèi)部稅務(wù)流程和稅務(wù)流程變化對公司內(nèi)控的影響及相關(guān)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；從財(cái)務(wù)報(bào)表，納稅資金管理及申報(bào)方面協(xié)助客戶整合并優(yōu)化稅務(wù)流程。除所得稅會計(jì)之外，她還為在中國尋求投資的跨國企業(yè)提供美國稅務(wù)申報(bào)，公司稅和其他商業(yè)法規(guī)的咨詢。陶女士擁有美國注冊會計(jì)師資格，畢業(yè)于美國南加州大學(xué)，獲得稅務(wù)學(xué)碩士學(xué)位和會計(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位。

陸夢瑤女士是安永大中華區(qū)專業(yè)業(yè)務(wù)部合伙人，擁有超過16年的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，為跨行業(yè)的上市和擬上市公司提供在融資、并購、投資、重組等交易中常見的復(fù)雜會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表問題的有效解決方案，以及有關(guān)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 (IFRS)、美國公認(rèn)會計(jì)原則（US GAAP)、美國公司上市會計(jì)監(jiān)督委員會(PCAOB)準(zhǔn)則、美國證券交易委員會(SEC)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和美國薩班斯法案(SOX)的審計(jì)和會計(jì)技術(shù)咨詢服務(wù)。陸女士曾在美國證券交易委員會作為審核委員任職兩年，對高科技行業(yè)企業(yè)的融資募股、兼并收購、分拆上市、以及上市后的財(cái)務(wù)報(bào)表和披露實(shí)施監(jiān)管。陸女士擁有美國注冊會計(jì)師資格，先后就讀于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、美國緬因大學(xué)和美國波士頓學(xué)院，獲得國際貿(mào)易學(xué)士、金融經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士和會計(jì)學(xué)碩士學(xué)位。

吳惠東先生是安永會計(jì)師事務(wù)所專業(yè)業(yè)務(wù)部的業(yè)務(wù)合伙人，擁有超過17年的專業(yè)經(jīng)驗(yàn), 為安永內(nèi)部大中華區(qū)和整個(gè)亞太地區(qū)提供會計(jì)事務(wù)的培訓(xùn)和技術(shù)支持, 為不同行業(yè)的上市公司及擬上市公司提供會計(jì)及審計(jì)咨詢服務(wù)。吳先生是香港會計(jì)師公會（HKICPA）及特許公認(rèn)會計(jì)師公會（ACCA）的注冊會計(jì)師。

謝美華女士是安永會計(jì)師事務(wù)所專業(yè)業(yè)務(wù)部的業(yè)務(wù)合伙人，對不同行業(yè)的上市及非上市公司的年度報(bào)告或香港上市會計(jì)師報(bào)告提供會計(jì)及審計(jì)咨詢服務(wù)擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)。近年來，謝女士主要專注于為安永內(nèi)部大中華區(qū)和整個(gè)亞太地區(qū)提供會計(jì)事務(wù)的培訓(xùn)和技術(shù)支持。謝女士是香港會計(jì)師公會（HKICPA）及特許公認(rèn)會計(jì)師公會（ACCA）的注冊會計(jì)師。

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關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)報(bào)表 持續(xù)經(jīng)營 會計(jì)準(zhǔn)則